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營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答
2016年6月30日
營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答
一、外管證辦理
1、營改增后，建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人如何開具外管證？
答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。
2、營改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？
答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。
3、辦理外管證需要提供哪些資料？
答：應(yīng)提供以下資料：
（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。
（2）外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明。
（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。
二、報(bào)驗(yàn)登記
1、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？
答：建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。
2、辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供哪些資料？
答：辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供的資料：
（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。
（2）《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。
（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。
三、稅款預(yù)繳
1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候要預(yù)繳稅款？
答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
2、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計(jì)算？
答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3、跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？
答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
4、納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：
（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；
（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；
（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；
（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。
四、發(fā)票開具
1、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候開具發(fā)票？
答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)經(jīng)營收入開具發(fā)票。
2、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？
答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機(jī)構(gòu)所在地自行開具。
（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機(jī)構(gòu)所在地開具。
3、開具發(fā)票時(shí)，票面有什么特別要求？
答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
4. 建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人，實(shí)行差額征稅的，如何開具發(fā)票？
答：全額開具發(fā)票。
五、申報(bào)納稅
1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何規(guī)定？
答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2、納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地后，如何處理？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)
繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4、納稅人提供建筑服務(wù)，額如何確定？
答：(1) 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。
（2）適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
5. 納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？
答：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日。
六、備案事項(xiàng)
1、建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？
答： 建筑業(yè)納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》， 申請辦理增值稅差額征稅備案登記。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報(bào)備查資
料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊、留存?zhèn)洳椤?/p>
2、建筑業(yè)納稅人，哪些項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅？
答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的選擇簡易征收計(jì)稅辦法。
3、建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？
答：需要提供以下資料：
（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。
（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。
（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項(xiàng)目清單》2份
（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。
4、納稅人什么時(shí)候辦理簡易計(jì)稅方法或差額征收的備案？ 答：適用簡易計(jì)稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行備案。
5、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅的，在哪里辦理備案？
答：在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項(xiàng)目清單》復(fù)印件。
順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日。
六、備案事項(xiàng)
1、建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？
答： 建筑業(yè)納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款大學(xué)網(wǎng)后的余額為銷售額，需要向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》， 申請辦理增值稅差額征稅備案登記。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報(bào)備查資
料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊、留存?zhèn)洳椤?/p>
2、建筑業(yè)納稅人，哪些項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅？
答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的選擇簡易征收計(jì)稅辦法。
3、建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？
答：需要提供以下資料：
（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。
（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。
（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項(xiàng)目清單》2份
（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。
4、納稅人什么時(shí)候辦理簡易計(jì)稅方法或差額征收的備案？ 答：適用簡易計(jì)稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行備案。
5、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅的，在哪里辦理備案？
答：在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項(xiàng)目清單》復(fù)印件。
營改增后,小規(guī)模納稅人不可以開增值稅專用發(fā)票。只有增值稅一般納稅人，才可以 開增值稅專用發(fā)票 1，營改增之后，我們開的所有票都是增值稅普通發(fā)票嗎？—— 只有增值稅一般納稅人，才可以 開增值稅專用發(fā)票 不能開之前的 普通服務(wù)業(yè)發(fā)票了嗎？——是的。但是有個(gè)過渡期的。在過渡期之內(nèi)，還是可以開具普通服務(wù)業(yè)發(fā)票的，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。
2，客戶如果是一般納稅人的話，那我們的增值稅普通發(fā)票 他能抵稅嗎？——不可以。只有增值稅專用發(fā)票才可以抵扣。
3，我們能自己開增值稅專用發(fā)票嗎？——小規(guī)模納稅人的不能。 如果開增值稅專用發(fā)票的話，稅率多少，客戶收到能抵多稅？——服務(wù)業(yè)6%，交通運(yùn)輸業(yè)11%
預(yù)繳環(huán)節(jié)的增值稅會(huì)計(jì)核算
摘要：一、采用一般計(jì)稅時(shí)方法時(shí)，項(xiàng)目部在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)，作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（一般計(jì)稅方法）-預(yù)繳稅金
貸：銀行存款
同時(shí)項(xiàng)目部需要交納增值稅附加，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 等
貸：銀行存款
按照實(shí)際繳納的預(yù)繳稅額計(jì)提營業(yè)稅金......
如果單位業(yè)務(wù)簡單，完全可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或者“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值 稅（已交稅金）”來核算企業(yè)增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)。如果單位業(yè)務(wù)復(fù)雜，從總體上建議在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下面區(qū)別“一般計(jì)稅”和“簡易計(jì)稅”核算相關(guān)業(yè)務(wù)，對于預(yù) 繳業(yè)務(wù)也可以在此之下進(jìn)一步設(shè)置明細(xì)科目。
一、采用一般計(jì)稅時(shí)方法時(shí)，項(xiàng)目部在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)，作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（一般計(jì)稅方法）-預(yù)繳稅金
貸：銀行存款
同時(shí)項(xiàng)目部需要交納增值稅附加，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 等
貸：銀行存款
按照實(shí)際繳納的預(yù)繳稅額計(jì)提營業(yè)稅金及附加，賬務(wù)處理如下：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 等
二、采用簡易計(jì)稅方法時(shí)，項(xiàng)目部預(yù)繳稅款時(shí)，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡易計(jì)稅方法）
貸：銀行存款
繳納營業(yè)稅金及附加，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)–城市維護(hù)建設(shè)稅 等
貸：銀行存款
按照實(shí)際繳納的預(yù)繳稅額計(jì)提營業(yè)稅金及附加，賬務(wù)處理如下：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)–城市維護(hù)建設(shè)稅 等
三、期末將相關(guān)科目明細(xì)余額，和其他余額，結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
注意：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，可以結(jié)合具體單位業(yè)務(wù)專門設(shè)置，可以與上述示例不一樣。
建筑工程分包如何計(jì)稅？
摘要：對M工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用簡易計(jì)稅方法，則5月份應(yīng)繳納增值稅計(jì)算如下： 根據(jù)上述規(guī)定，由于該項(xiàng)工程為《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。...
營改增后，試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人從事建筑工程分包業(yè)務(wù)如何計(jì)稅，是一個(gè)全新的課題。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡稱《通知》），建筑工程分包業(yè)務(wù)以余額為銷售額，現(xiàn)結(jié)合具體案例作如下分析，供在實(shí)際工作中參考。
“ ——同一縣（市、區(qū)） ”
《通知》附件2第一—（三）—9條：“試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額�！蹦敲矗ㄖ袠I(yè)什么情況下可以選擇簡易征收：
(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
(3)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日 期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 例如，甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年3月1日承接M工程項(xiàng)目（《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為3月15日），并將M工程 項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司。5月31日發(fā)包方按形象進(jìn)度支付工程價(jià)款200萬元，價(jià)外費(fèi)用10萬元。5月底甲公司支付給乙公司工程分包款50萬 元。對M工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用簡易計(jì)稅方法，則5月份應(yīng)繳納增值稅計(jì)算如下：
根據(jù)上述規(guī)定，由于該項(xiàng)工程為《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
該公司5月份應(yīng)納增值稅=（210-50)/(1+3%)×3%=4.66萬元。
“ ——跨縣（市、區(qū)） ”
《通知》附件2第一—（七）—4條：“一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納 稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申 報(bào)�！�
《通知》附件2第一—（七）—5條：“一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)�！�
《通知》附件2第一—（七）—6條：“試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣 除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納 稅申報(bào)�！�
仍以上例為例。甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日在鄰縣承接M工程項(xiàng)目，并將其中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月31日發(fā)包方 按工程進(jìn)度支付工程價(jià)款200萬元，價(jià)外費(fèi)用10萬元。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元；5月底甲公司支付給乙公司 工程分包款50萬元，乙公司給甲公司開縣了增值稅專用發(fā)票，注明稅額4.95萬元。對M工程項(xiàng)目上述甲公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則5月份應(yīng)繳納增值 稅計(jì)算如下：
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=210/(1+11%)×11%=20.81（萬元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=10+4.95=14.95（萬元）
應(yīng)納稅額=20.81-14.95=5.86（萬元）
在鄰縣建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅=（210-50）/(1+11%)×2%=2.88（萬元）
在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅=5.86-2.88=2.98（萬元）
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