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簡(jiǎn)化審計(jì)程序的必要性和可行性
作者：周大元
中國(guó)審計(jì)報(bào) 2010年03期
在近年的審計(jì)實(shí)踐和工作調(diào)研中，筆者深感審計(jì)工作主客觀環(huán)境變化大，面臨諸多新問(wèn)題、新情況，需要在實(shí)踐中積極探索，創(chuàng)新思路，尋求解決對(duì)策。而簡(jiǎn)化審計(jì)程序無(wú)疑是破解審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足矛盾的重要舉措之一。
基層審計(jì)現(xiàn)狀
審計(jì)程序復(fù)雜，資源浪費(fèi)。對(duì)于目前真正從事一線審計(jì)工作只有幾人至十幾人的區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，每年人均要完成5個(gè)以上審計(jì)項(xiàng)目，普遍存在人少事多的問(wèn)題。按照現(xiàn)行審計(jì)程序，一個(gè)項(xiàng)目走完從發(fā)審計(jì)通知書(shū)至現(xiàn)場(chǎng)取證、出具審計(jì)報(bào)告等流程，再加上審前調(diào)查、編制方案、審計(jì)文書(shū)的制作完畢，要實(shí)施近20個(gè)程序，制作30多種不同類型的審計(jì)文書(shū)。繁雜的審計(jì)程序和文書(shū)耗費(fèi)了大量人力和時(shí)間等有限的審計(jì)資源，影響審計(jì)效率的提高。
部分程序缺乏實(shí)際意義。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的審計(jì)程序和審計(jì)文書(shū)對(duì)于提升審計(jì)質(zhì)量、防控風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)起到了很好的作用。但由于區(qū)縣審計(jì)項(xiàng)目大多規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，資金少，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間短，現(xiàn)行審計(jì)程序和文書(shū)是否都適用基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作實(shí)際，值得思考。況且這些繁雜的程序與文書(shū)更讓審計(jì)人員感到一種工作負(fù)擔(dān)和心理壓力。
簡(jiǎn)化審計(jì)程序的必要性和可行性
符合基層實(shí)際。最近，我們對(duì)兩縣一區(qū)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查，某區(qū)審計(jì)局滿編9人，全年完成了50多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目；某縣審計(jì)局18人，全年完成了80多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，多數(shù)是黨委政府交辦的工作。除了簡(jiǎn)化部分審計(jì)程序和手續(xù)外，未發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題，普遍反映效果較好。區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)為解決人少事多的矛盾，對(duì)簡(jiǎn)化流程開(kāi)展了有益探索，實(shí)踐證明是可行的。
節(jié)約審計(jì)資源。對(duì)于一個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目而言，如果簡(jiǎn)化程序達(dá)到了與現(xiàn)行程序大致相同的效果，無(wú)疑采用前者的效率更高。適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)程序可節(jié)約審計(jì)資源，轉(zhuǎn)變以往“開(kāi)會(huì)多，填表多，蓋章多，簽字多”的做法，有利于查深、查透問(wèn)題，有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)雙方的積極性。
法律層面有規(guī)定。審計(jì)法規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)效率”，但對(duì)審前調(diào)查、審計(jì)方案、進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)、報(bào)告討論會(huì)等若干程序并未明確界定。另外簡(jiǎn)易程序在刑事訴訟法等法律中都有專門(mén)規(guī)定，刑事處罰是比行政處罰更重的法律責(zé)任，涉及到當(dāng)事人犯罪、判刑的刑http://http://www.oriental01.com/nEws/5572F2DB43487327.html事案件尚可適用簡(jiǎn)易程序，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)流程也是于法有據(jù)和順理成章的。
操作上應(yīng)注意的問(wèn)題
一是正確認(rèn)識(shí)審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)系。審計(jì)質(zhì)量的高低關(guān)鍵在于審計(jì)人員的素質(zhì)以及有效的監(jiān)控機(jī)制，無(wú)論采用何種程序?qū)徲?jì)，都應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，以提高質(zhì)量和效率為目標(biāo)。
二是具體采用何種審計(jì)程序，要以項(xiàng)目難易情況作為客觀標(biāo)準(zhǔn)，不能因任務(wù)重、審計(jì)力量不足就必須甚至隨意簡(jiǎn)化審計(jì)程序。要結(jié)合工作實(shí)際，有計(jì)劃、有步驟地探索嘗試簡(jiǎn)化審計(jì)程序工作，再總結(jié)完善逐步推行。切忌搞“一刀切”和簡(jiǎn)單化的做法，否則，欲速則不達(dá)，損害審計(jì)的權(quán)威性。
三是審計(jì)程序簡(jiǎn)化存在局限。項(xiàng)目相對(duì)簡(jiǎn)單可以簡(jiǎn)化程序，但審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象有嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題、財(cái)務(wù)管理混亂以及有群眾舉報(bào)線索需要進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)終止簡(jiǎn)化程序而轉(zhuǎn)為現(xiàn)行審計(jì)程序。
作者介紹：周大元 四川省自貢市審計(jì)局
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